31
Ağu

502 – Sermaye Düzeltmesi Olumlu Farkları

502 Hesabı, ödenmiş sermaye veya diğer özkaynak kalemlerinde enflasyon düzeltmesi sonucu oluşan artışların izlendiği bir pasif hesaptır.

⚠️ Önemli: Bu hesap doğrudan dağıtıma konu olamaz. Yalnızca sermayeye ekleme veya geçmiş yıl zararlarına mahsup amacıyla kullanılır.

1. 502 Hesap İşleyişi (Renkli Şema)

Enflasyon Düzeltmesinden Olumlu Fark Oluştuğunda:

HesapİşlemBorçAlacak
698Enflasyon Düzeltme Hesabı🔵 X
502Sermaye Düzeltmesi Olumlu Farkları🟢 X

Geri Düşüş / Taşıma Durumunda:

HesapİşlemBorçAlacak
502Sermaye Düzeltmesi Olumlu Farkları🔵 X
698Enflasyon Düzeltme Hesabı🟢 X

Sermayeye Ekleme Yapıldığında:

HesapİşlemBorçAlacak
502Sermaye Düzeltmesi Olumlu Farkları🔵 X
500Sermaye Hesabı🟢 X

🔹 Renk Açıklaması: 🔵 Borç, 🟢 Alacak

2. Örnek İşlemler (2023–2024)

2023 Yılında 502 Hesaba Alınması:

TarihHesapBorçAlacak
31.12.2023500 – Sermaye Hesabı100.000
31.12.2023502 – Sermaye Düzeltmesi Olumlu Farkları100.000

Sermaye Artışı ve 502 Hesap Farklarının Sermayeye Eklenmesi:

TarihHesapBorçAlacak
01.03.2024502100.000
01.03.2024500100.000

502 Hesabın Kapanışı (Sermaye Artışı Tescil Sonrası):

TarihHesapBorçAlacak
15.04.2024500100.000
15.04.2024502100.000

3. Vergisel İşlem Alternatifleri

Kurumlar (Şirketler)

  • 502’de biriken tutar sermayeye ilave edilebilir
  • Kâr dağıtımı sayılmaz → vergisiz
  • Geçmiş yıl zararlarına mahsup edilebilir

Şahıs İşletmeleri

  • Sermayeye ekleme yok
  • İşletmeden çekildiğinde → gelir vergisine tabi

4. 2025 GİB Özelgesi (07.05.2025)

  • 502 hesap yalnızca iki amaçla kullanılabilir:
    1. Geçmiş yıl zararlarının mahsubu
    2. Sermayeye ilave
  • Diğer tüm işlemler (başka hesaba aktarım, çekiş, kâr dağıtımı) → vergilendirilir

💡 Özet Görsel Akış Şeması:

Enflasyon Düzeltmesi → 502 Hesap (Olumlu Fark) 
        │
        ├─> Sermayeye ekleme (Vergi yok)
        └─> Geçmiş yıl zararına mahsup (Vergi yok)
        └─> Başka kullanımlar (Vergiye tabi)
Yönetici